Курсы валют ЦБ РФ
Дата: 00:00 00:00
Курс доллара 0.00 0.00
Курс евро 0.00 0.00

 

Ключевая ставка – 10,0%

Справедливая стоимость

Понятие справедливой стоимости появилось в бухгалтерском учёте (и, соответственно, в банковской сфере) вместе с международными стандартами финансовой отчётности:

 

Справедливая стоимость - это цена, которая может быть получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении операции на добровольной основе на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях (то есть выходная цена) независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки. (МСФО №13 п.24)

 

В принципе, это международное бухгалтерское понятие соответствует определению рыночной стоимости. Правда, пока здесь не всё так ясно и просто. И бухгалтерское сообщество ещё находится в процессе осознания этого, как оказалось, абстрактного понятия «справедливая стоимость» (стандарт применяется организациями на добровольной основе). А вот в жизнь залоговика справедливая стоимость залога вошла гораздо ранее из другого источника – Положения ЦБ 254-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, и с немного иным смыслом:

 

Кредитная организация отражает во внутренних документах:

порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога, то есть такой его цены, по которой залогодатель, в случае если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее - справедливая стоимость залога);
порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а также порядок определения (уточнения) размера резерва с учетом обеспечения по ссуде; (Гл.2.п.2.3)

 

То есть понятие справедливой стоимости залога практически идентично понятию рыночной стоимости, но с ограничением по сроку реализации. Отсюда можно сделать вывод, что по отношению к некоторым типам обеспечения, у которых нормальный срок экспозиции превышает 6 месяцев, справедливая стоимость схожа с понятием ликвидационной стоимости.

Справедливая стоимость залога имеет «узкую» специализацию и используется при расчётах резервов на возможные потери по ссудам. ЦБ установил периодичность определения справедливой стоимости:

 

Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) - справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. Изменение справедливой стоимости залога учитывается при определении размера резерва, рассчитываемого в порядке, установленном пунктом 6.7 настоящего Положения; (Положение 254-П Гл.6 п.6.4)

 

Из этого можно сделать вывод, что справедливая стоимость присуща практически любому обеспечению, у которого есть рыночная стоимость (абсолютный неликвид, конечно, не рассматривается). Но оценка и переоценка справедливой стоимости необходима только по обеспечению, относящемуся к I и II категориям качества обеспечения, поскольку только это обеспечение учитывается при расчётах резервом. Но справедливую стоимость лучше определять одновременно при оценке рыночной стоимости по всему обеспечению, даже не относящемуся на данный момент к I и II категориям качества. Поскольку на качество обеспечения оказывает влияние множество факторов, то хорошее обеспечение время от времени может выпадать из I и II категорий качества, а у ранее не соответствующего категориям качества обеспечения может измениться внешняя среда, и оно начнёт удовлетворять требованиям ЦБ.

 

Следует также обратить внимание на то, что при расчётах резервов используется не полная справедливая стоимость обеспечения, а справедливая стоимость без учёта предполагаемых расходов по реализации обеспечения:

 

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

                      SUM ki x Обi
P = PP x (1 - ------------------)
                             Ср

где Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
РР - размер расчетного резерва;
ki - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.
Обi - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;
Ср - величина основного долга по ссуде. (Положение 254-П Гл.6 п.6.7)

 

Не является СМИ.
При использовании материалов с сайта обязательна ссылка на источник.